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河北开放大学24春纳税筹划形考任务二[标准答案]

形考任务二（20分）

试卷总分:100  得分:100

 

 

?一、单选题（10道，共40分）?

 

 

 

4.如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按“股息、红利所得”项目（ ）的税率计算缴纳个人所得税

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

 

2.我国实行法人所得税制度，（ ）是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润

A.母公司

B.子公司

C.总公司

D.分公司

 

3.下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是 （ ）

A.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此

B.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品

C.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品

D.企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人，可以达到节省税金支出的目的

 

3.（ ）与总公司是同一法人实体，不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任，其民事责任由总公司承担

A..母公司

B.子公司

C..总公司

D.分公司

 

1.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按 （ ）的所得税税率征收企业所得税

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

 

10.以下属于“免税收入”的是（）

A.财政拨款?

B.行政事业性收费

C.政府性基金

D.国债利息收入?

 

6.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（ ）

A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。

B.股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

C.提供劳务所得，按照所得支付地确定

D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

 

8.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是 （ ）

A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

B.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

C.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补

D.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

 

7.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 （ ）

A.第一年至第五年免征企业所得税

B.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税

C.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

 

10.下列企业适用15%企业所得税税率的是（ ）。

A.小型微利企业

B.国家需要重点扶持的高新技术企业

C.在中国境内设立场所的非居民企业

D.在中国境内未设立场所的非居民企业

 

 

二、多选题（5道，共30分）

 

11.由于税收待遇的差别，以下（ ）承担全面纳税义务

A.母公司

B.总公司

C.分公司

D.子公司

 

12.有关非居民纳税人的税收政策的理解，以下内容正确的是 （ ）

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所没有实际联系的所得，缴纳企业所得税

B.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税

C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

D.非居民企业在中国境内虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

 

13.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得，应纳税所得额计算方法正确的有（ ）

A.利息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

B.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

C.利息以收入全额为应纳税所得额

D.租金所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额

 

14.下列关于投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理，符合企业所得税相关规定的有 （ ）

A.取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回

B.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补

C.被投资企业发生的经营亏损，投资企业可以调整减低投资成本

D.取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得

 

14.根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照上年度分支机构的（ ）因素计算各分支机构当期应分摊所得税款的比例

A.营业收入

B.经营利润

C.资产总额

D.职工薪酬

 

 

三、判断题（10道，共30分）

 

19.总机构设在Ａ地的某外商投资企业，在Ｂ地设有一销售分机构，对分机构生产经营所得应按Ａ地企业所得税税率，由总机构汇总缴纳所得税。（ ）

 

17.如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低，那么在扭亏为盈之后，跨国公司就需要考虑将该从属机构改设为子公司，以便享受到低税率和新建企业的税收优惠。（　　）

 

18.生产经营处于起步阶段、发生亏损的可能性较大的情况，考虑设立分公司，从而使外地发生的亏损在总公司冲减，以减轻总公司的负担。而当生产经营走向正轨，产品打开销路，可以盈利时，应考虑把分公司变更为子公司，可以在盈利时保证能享受当地税收优惠的政策。

 

19.子公司是在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，不是企业所得税的独立纳税人，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（ ）

 

20.要避免成为居民纳税人身份，关键在于要明确中国对公司、企业居民纳税人身份的判定标准。外商投资企业按中国法律注册成立或实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是：一方面要尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区；另一方面也要尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系。（ ）

 

21.纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。 （ ）

 

22.如果外国投资者在股权转让前先进行股利分配，合法地使转让价格降低，可以节税。 （ ）

 

23.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 ( )

 

21.延期纳税利于企业资金周转、节省利息支出，通胀的情况下，会增加实际的应纳税额。 （ ）

 

25.提供有形动产融资租赁服务的纳税人，以保理方式将融资租赁合同项下未到期应收租金的债权转让给银行等金融机构，不改变其与承租方之间的融资租赁关系，应继续按照现行规定缴纳增值税，并向承租方开具发票。 ( )