吉大2019-2020学年第二学期期末考试《税法》大作业100分

吉林大学2019-2020学年第二学期期末考试《税法》大作业

 

 

 

 

 

 

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作业要求：大作业要求学生手写完成，提供手写文档的清晰扫描图片，并将图片添加到word文档内，最终wod文档上传平台，不允许学生提交其他格式文件（如JPG，RAR等非word文档格式），如有雷同、抄袭成绩按不及格处理。

 

一 论述题 (共2题 ，总分值30分)

1.为什么增值税一般纳税人会放弃免税，而选择正常缴纳增值税 （15 分）

答：国税函〔2005)780号文件不允许抵扣进项税额是针对纳税人诮售免税货物，一方面享受免税优惠，同时

违反规定开具增值税专用发票的处罚。因为政策明确规定，享受免税优惠不得开具增值税专用发票。但对

依法声明放弃免税权的，应当允许开具增值税专用发票，并且允许抵扣进项税o

根据《财政部﹑国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》《财税2013)

106号）营业税改征增值税试点实施办法第二十四条的规定，用于免征增值税项目购进货物﹑接受加工修

理修配劳务或者应税服务的进项税额不得从诮项税额中抵扣。公司放弃免税权，相应不再属于免征增值税

项目，纳税人放弃免税权后如果符合一般纳税人条件，其购进货物或劳务可以按规定计算抵扣进项税额o

从以上规定可以看出，在很多情况下，放弃免税反而更加划算。

 

2. 列举会计利润和企业所得税应纳税所得额计算过程中不少于五个方面的差异。阐述为什么会存在这些差异 （15 分）

答:工资：按照税法的规定，企业支付给职工的工资，应按照计税工资（即计算应纳税昕得额时，允许扣除的工资标准，包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金）扣除；按照会计核算的规定，按照应付给职工的实际工资计入成本、费用，这样，计税工资与实际应付工资之间也会存在差额。

捐赠：按照税法的规定，企业用于公益、非救济性的捐赠，在年度内应纳税所得额3％以内的部分，准予扣除。超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益性、救济性的捐赠和不通过规定的组织直接向受赠人的捐赠不得扣除；按照会计核算的规定，无论是否属于公益、救济性的捐赠，也无论是否通过规定的组织捐赠，都可直接计入损益。

赞助支出：按照税法的规定，各种广告性的赞助支出可以在所得税前扣除；按照会计核算的规定，无论是广告性质的支出还是非广告性质的赞助支出，均可在当期计入损益。

业务招待费：按照税法的规定，企业按照财政部的有关规定支出的与生产、经营有关的业务招待费，由企业提供确实的记录或单据，经核准准予扣除；在会计核算中，业务招待费按实际发生数额列支，计入当期损益。

提取坏账准备：按照税法的规定，企业按照财政部的规定，提取的坏账准备，准予在计算应纳税所得额时扣除；按照会计核算的有关规定，坏账准备可以按照财务制度规定的方法和比例计算提取。

差异原因：

一是制订标准的主体和适用对象不同。新所得税法是由国家立法机关制订、税务机关贯彻实施的，而会计制度、准则是由财政部制订、贯彻实施的。新所得税法规范的是所得税的处理，即我们通常说的税务处理。会计制度、准则规范的是会计处理。如何计算应纳税所得额及缴纳企业所得税，需按照新所得税法的规定进行处理。如何确认收入利润，需按照会计制度、准则的规定进行处理。这是两种不同的业务处理，一种是如何计算应纳税所得额、缴纳企业所得。

二是制订标准的目标不同。制订新所得税法的主要目的是公平税负和保证国家财政收入的完成，制订会计制度、准则的主要目的是真实反映企业生产经营活动的过程和结果，遵循客观性、可靠性、谨慎性原则。目标不同，最后产生的相关项目计提的标准就会不同。