电大2019年秋季《中级财务会计》离线作业12 答案

要求：以下三个任务任选一个完成即可，作业以word文档形式提交。
任务一：
背景：
ABC公司系上市公司，存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
（1）2015年年初“存货跌价准备——甲产品”科目余额100万元；库存“原材料——A材料”未计提跌价准备。
（2）2015年年末“原材料——A材料”科目余额为1000万元，“库存商品——甲产品”科目余额500万元，本年没有销售甲产品。库存A原材料将全部用于生产100件乙产品，每件产品直接耗用材料费用为10万元。80件乙产品已经签订销售合同，合同价格为每件11.25万元，其余20件乙产品未签订销售合同；预计乙产品的市场价格为每件11万元，预计生产乙产品还需要发生除A原材料以外的成本3万元/件，预计为销售乙产品发生的相关税费每件为0.55万元。
（3）甲产品无不可撤销合同，市场价格总额为350万元，预计销售甲产品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素。
问题：假如你是ABC公司的会计，请你完成ABC公司2015年原材料的有关财务工作。
（1）计算2015年12月31日库存“原材料——A材料”应计提的存货跌价准备。
（2）计算2015年12月31日应计提的存货跌价准备合计金额并编制会计分录。
（3）计算2015年12月31日甲产品应计提的存货跌价准备。（答案中的金额单位以万元表示）
任务二：
背景：
甲企业系上市公司，按年对外提供财务报表。公司有关金融资产投资资料如下：
（1）2×18年3月6日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入的X公司股票100万股，直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
（2）2×18年3月16日收到购买价款中所含现金股利。
（3）2×18年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
（4）2×19年2月21日，X公司宣告每股发放现金股利0.3元。
（5）2×19年3月21日，收到现金股利。
（6）2×19年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。
（7）2×20年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。
问题：假如你是甲公司的会计，请你完成甲公司2x18年至2×20年有关金融资产的有关财务工作。
任务三：
背景：
甲股份有限公司有关无形资产的业务如下：
（1）甲公司2×10年初开始自行研究开发一项管理用专利技术，在研究开发过程中发生材料费300万元、人工工资100万元，以及其他费用50万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元； 2×11年1月专利技术获得成功，达到预定用途。不考虑相关税费。对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，甲公司估计该专利权的预计使用年限为12年，并采用直线法摊销该项无形资产。
（2）2×12年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲公司预计其可收回金额为160万元。该专利权减值后摊销年限和摊销方法不变。
（3）2×13年4月5日，甲公司出售该专利权，收到价款120万元，已存入银行。
问题：假如你是甲股份有限公司的会计，请你完成甲公司有关无形资产的有关财务工作。
（1）编制甲公司2×10年度有关研究开发专利权的会计分录；
（2）编制甲公司2×11年该项无形资产的相关会计分录（假定按年摊销）；
（3）计算甲公司2×12年对该专利权应该计提的减值金额并编制计提减值准备的会计分录；
（4）编制甲公司2×13年与该专利权相关的会计分录。（答案中的金额单位用元表示）

2019年秋季《中级财务会计》离线作业2

要求：以下三个任务任选一个即可，作业以word文本形式提交。
任务一：
背景：
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年1月至11月“利润表”部分相关项目的累计发生额为：税金及附加600万元、销售费用500万元、管理费用1 000万元、财务费用200万元。2019年12月该企业发生如下经济业务：
（1）10日，将50台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员，该产品每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。
（2）31日，计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。
（3）31日，确认短期借款利息费用15万元。
（4）31日，计算确定本月应交城市维护建设税35万元（不考虑教育费附加），车船税5万元、支付印花税3万元，取得银行存款利息收入3万元。

问题：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
（1）根据资料（1），该企业下列各项会计处理中，正确的是（　）。
A.主营业务成本增加60万元
B.应交税费增加12万元
C.管理费用增加87万元
D.确认应付职工薪酬60万元
（2）根据资料（2），该企业12月31日对所属销售机构设备计提折旧费的会计处理结果正确的是（　）。
A.计入管理费用11.7万元
B.计入管理费用10万元
C.计入销售费用10万元
D.计入销售费用11.7万元
（3）根据资料（3），12月31日该企业确认短期借款利息费用的会计处理正确的是（　）。
A.借：财务费用 15
　　 　贷：应计利息 15
B.借：管理费用 15
　　 　贷：应付利息 15
C.借：管理费用 15
　　 　贷：应计利息 15
D.借：财务费用 15
　　 　贷：应付利息 15
（4）根据资料（4），该企业的会计处理结果正确的是（　）。
A.应交税费增加43万元
B.财务费用减少3万元
C.管理费用增加3万元
D.税金及附加增加40万元
（5）根据上述资料，下列关于该企业2019年末利润表相关项目金额的计算正确的是（　）。
A.税金及附加635万元
B.销售费用510万元
C.管理费用1 083万元
D.财务费用212万元
任务二：
背景：
某工业企业设有机修和运输两个辅助生产车间，其本月发生的费用及提供劳务量的情况如下表所示：
项目        运输车间        机修车间
待分配费用        2 400元        4 700元
供应劳务数量        8 000公里        9 400工时
各部门耗用劳务量        运输车间                400工时
        机修车间        500公里       
        基本生产车间产品生产（记入“生产成本”）        3 000公里        4 600工时
        基本生产车间一般耗用（记入“制造费用”）        2 500公里        3 400工时
        行政管理部门        2 000公里        1 000工时

采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。（计算时分配率的小数保留4位，分配的小数尾差计入管理费用。辅助生产车间不设“制造费用”科目。）
问题：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。
（1）运输车间在交互分配时分配辅助生产费用的分配率是（　）。
A.0.5
B.0.326 7
C.0.3
D.0.516 7
（2）机修车间在对外分配生产费用时，分配率是（　）。
A.0.5
B.0.326 7
C.0.3
D.0.516 7
（3）交互分配时，应编制的会计分录是（　）。
A.借记“辅助生产成本——运输车间”科目金额150
B.借记“辅助生产成本——运输车间”科目金额200
C.贷记“辅助生产成本——运输车间”科目金额200
D.贷记“辅助生产成本——机修车间”科目金额150
（4）基本生产车间应分摊的费用是（　）元。
A.生产成本3 356.92
B.制造费用2 573.53
C.生产成本3 200
D.制造费用2 450
（5）对外分配的时候的会计分录是（　）。
A.借：基本生产成本3 356.92
　　　 贷：辅助生产成本——运输车间980.10
　　　　　 辅助生产成本——机修车间2 376.82
B.借：制造费用2 573.53
　　　 贷：辅助生产成本——运输车间816.75
　　　　　 辅助生产成本——机修车间1 756.78
C.借：管理费用1 169.55
　　　 贷：辅助生产成本——运输车间653.15
　　　　　 辅助生产成本——机修车间516.40
D.借：制造费用1 100
　　　 贷：辅助生产成本——运输车间600
　　　　　 辅助生产成本——机修车间500
任务三：
背景：
正朋公司是一家大型物流企业，适用所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2002年～2012年发生如下经济业务：
①正朋公司于2002年12月31日购置一栋办公楼，买价为1000万元，相关税费34万元，预计使用寿命为50年，假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元，预计清理费用6万元。正朋公司采用直线法对此房产提取折旧（税法处理与会计上的处理口径一致）。
②2006年1月1日正朋公司将该办公楼对外出租，租期10年，每年初收取租金30万元，当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃，无法合理获取房产的公允价格，正朋公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
③2008年末因国家宏观调控，此办公楼发生事实贬值，预计可收回价值为550万元，预计使用期限未变，但预计净残值调整为22万元。
④2010年初因正朋公司所在城市在此办公楼附近建开发区，带来周边房产交易活跃，正朋公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式，根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。
⑤2010年末此办公楼公允价值为1020万元；
⑥2011年末此办公楼的公允价值为1015万元；
⑦2012年初正朋公司将该办公楼在房地产交易所出售，成交价为1300万元，假设不考虑其他相关税费。

问题：根据上述资料，完成下列计算。
（1）计算正朋公司2008年末提取办公楼的减值准备额，并编制会计分录；
（2）计算正朋公司2009年提取的折旧额；
（3）正朋公司2010年初成本模式转为公允模式时的会计处理；
（4）2012年正朋公司处置此房产时的会计分录。
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